日前，北京大学汇丰商学院助理教授谢觐的合作论文《会计准则和反倾销调查》 （“Accounting Standards and Antidumping Investigation”）在 《会计与经济学期刊》（Journal of Accounting and Economics）发表（Volume 80, Issues 2–3, November–December 2025, 101810）。论文合作者为香港城市大学商学院副教授孙腾、哥伦比亚大学商学院和复旦大学国际金融学院教授魏尚进。

▲《会计与经济学期刊》（Journal of Accounting and Economics，简称JAE）是会计学与经济学交叉研究领域的国际顶级期刊，由Elsevier出版社于1979年创办，与《会计评论》（The Accounting Review）、《会计研究期刊》（Journal of Accounting Research）并称为会计学三大国际顶刊。该期刊致力于运用经济理论分析和解释会计现象，重点关注会计信息在资本市场中的作用、审计与公司治理、税收政策和信息披露等前沿议题。期刊最新影响因子为6.8，位列JCR分区经济学Q1区。

反倾销是各国常用的一种贸易保护手段，指出口商以低于“正常价值”（通常指生产成本）的价格销售产品，从而对进口国产业造成损害。世贸组织在计算倾销幅度时，主要依据出口商的国内市场价格；若此价格不可靠，则采用基于会计数据的“构造价值”；在前两种方法均不适用时，才会参考第三国生产类似产品的替代企业成本。

在反倾销调查中，进口国通常要求受查出口企业说明其会计制度，提供经审计的财务报表。由于不同国家采用不同的会计标准，会计差异对国际贸易可能产生重要影响：一方面，出口企业可能利用不透明的账目掩盖倾销行为；另一方面，进口国也可能采用替代方法（如引用第三国企业的成本）来高估出口企业实际成本。同理，“构造价值法”同样容易高估生产成本，造成误判。

作者基于全球反倾销数据库，研究分析了1980至2019年间33个进口国发起的逾3200起反倾销案件。结果显示，在强制实施《国际财务报告准则》后，会计准则变动较大的出口企业，在应对反倾销诉讼时防御成功率更高，这一效应在对新的会计准则执行严格的国家更为显著。研究进一步指出，会计准则全球化可能通过两种途径提升贸易效率：既抑制了进口国的保护主义倾向，也约束了出口企业本身的倾销行为。

本文的学术贡献在于将国际会计准则的效应分析，从资本市场延伸至国际贸易领域，具有现实意义。长期以来，我国企业在应对国际反倾销诉讼时，常因会计制度与国际准则不尽吻合、审计证据不被采信而陷入被动，甚至直接导致败诉。核心症结之一，是欧美等国频繁以“企业缺乏经合规审计的财务账目”为由，否决中国企业的市场经济待遇申请。这一会计层面的差距，已成为制约我国企业有效应对贸易摩擦、避免巨额出口损失与产业就业流失的关键制度壁垒。

谢觐，北京大学汇丰商学院助理教授，香港科技大学会计学博士，研究领域为财务会计、国际会计准则、公司金融、宏观经济学、宏观金融学、反垄断、中国经济等，曾在《货币经济学期刊》（Journal of Monetary Economics）、《会计研究期刊》（Journal of Accounting Research）、《管理科学》（Management Science）、《美国经济学会论文和议事录》（AEA Papers and Proceedings）等国际学术期刊发表论文，其研究荣获2018中国金融学术年会最佳论文奖，研究成果被Bloomberg和 Chicago Booth Review等报道。

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